财务审计到底在审什么？

我做这一行快两年了，在一家中型事务所做审计。我会尽可能用通俗易懂的语言来讲述财务审计（Finanical Statements audit）流程，但有时无法避免会提到一些专业术语，但我会尽可能简短的解释一下这些术语，毕竟想学具体的可以在AUD里面学。下面主要谈谈审财务报表。流程包括计划，fieldwork，多重review。

1. Engagement Letter

一般在一个业务开始做之前的第一步是寄出Engagement Letter，里面会包含审计的费用，审计预计开始日期和结束日期，作为审计员我们会提供什么业务，以及客户需要配合我们什么。这个信的目的是类似于一个获得客户的业务授权（请我们做审计）。理论上客户签好名后把信寄给我们就完成了授权。

2. 计划

其次是计划。计划不是凭空的，是建立在对客户情况有一定的了解的状态下进行的。例如，在开始计划之前会要求客户给我们他们的Trial Balance (TB) 和General Entry (GL)数据。然后根据这个数据和我们设置的Materiality (根据行业设定的) 去完成一个叫Preliminary analytics的workpaper。审计并不是全部都审，是有选择性的审。

简单来说如果审计报表有误并超过了某个值，足矣让投资人做出错误的判断那这个这个值就是Material的。

为了完成这个Preliminarily analytics（类似于一个我们对审这个客户建立初步的理解的一个文件），除了用到TB和GL，还会用到Board Meeting Minutes (这是个董事会的会议记录，里面会记载一些企业里面的重大变化以及公司决策等)。一般我们会记录一些客户的做事的流程，例如公司是怎么处理收到的钱的，由谁做，是不是做到了separation of duties之类的。这些对我们了解客户情况是很有帮助的。

Planning的部分还会收集客户的一些文件，包含两个部分，Current和historical documents。Current documents一般每年都会变化，historical documents变化很少。一般在Planning的过程我都会把它们全部浏览一遍，然后把要更新的文件做好标记。

除了Preliminary analytics, 还有一个很重要的帮助我们之后审计的workpaper叫Risk assessment，根据客户的情况和Preliminary analytics去制定审计的战略，什么地方值得多注意可能会出问题需要多测试的。

别小看了Planning这个部分，我觉得是非常重要的一个环节。除了这些，还会要求项目负责人制定Time Budget，每个领域预计要花多少时间。这个一般是根据去年的打卡记录来做预算的。

当完成了这一系列需要完成的workpaper后，正式开始Fieldwork之前，一般审计小组会开一个半小时至一小时的会，讨论计划合不合理，哪里有遗漏，需要注意的。一般参加会议的包括要做项目的审计员经理以及合伙人，由项目负责人来主持这个会议。

还有很重要的一件事就是计划完后尽可能早一点给客户寄Provided By Client List (PBC list)，这是一个清单，里面详细的列出了有哪一些需要客户提供给我们的文件。会用到这些文件来做业务。之后也会出一期攻略来分享怎么和客户沟通要文件会比较高效。

3. Fieldwork 和Review

接下来就是做业务了，在给的预算内做完。建议做完后稍微自我检查一下做过的内容，不要一做完就啥也不管了。一般staff做完了会由项目负责人检查一遍，然后由经理和合伙人再检查。他们也会给你一些需要调整的建议，例如哪里漏了，然后你自己去把错的地方改正过来。

大部分工作都是在抽样，例如测operating expense时根据GL来抽一些发票来看，看是不是真的付了钱，发票是不是伪造的。然后根据测试结果得出结论，某部分是不是可信的。这里就又绕回了materiality这里了。发现的差值大于materiality则需要添加Adjusted Journal Entry (AJE)。

这里就不具体展开介绍怎么去测一些account对不对了，毕竟不是三言两语就能解释清楚的。具体想知道可以在AUD里学到。

4. After fieldwork

审计员会和客户沟通一些发现什么的，以及有哪里需要添加AJE的内容，然后要求客户给一个Representation Letter （这里面主要写的是公司管理层做到了他们该做到职责，提供了和material相关的信息全告诉了审计员等）。感兴趣可以去搜索一下这个信的内容，挺长的。然后还有一些收尾的文件，以及给参与审计的成员的考评或提升建议要完成。

以上的内容都基于我对审计的一些理解，可能不太准确。想知道准确的信息还是好好学AUD吧。过了一年，我都不太记得之前备考AUD都学了啥，就记得一些跟工作相关的内容。